Взаимозависимыми могут быть признаны определенные лица, особенности правовых отношений которых могут оказывать определенное взаимное влияние друг на друга, в частности:
Во время установления факта взаимозависимости, учитывается также и финансовое влияние данных лиц на их капиталы и материальные активы.
Помимо взаимозависимых сделок, законодательство РФ предусматривает особые виды сделок, которые могут быть приравнены к взаимозависимым.
К взаимозависимым сделкам может быть приравнена совокупность сделок по продаже товаров, оказанию услуг, либо проведению определенных работ, в которых принимают непосредственное участие взаимозависимые лица, либо они представляют интересы таки лиц.
Помимо этого, взаимозависимыми могут быть признаны и сделки, предметом которых является внешняя торговля товарами мировой биржи.
Сделки, проводимые между взаимозависимыми лицами, являются контролируемыми.
Действующее налоговое законодательство РФ устанавливает определенный порядок проведения и оформления контролируемых сделок. В данный порядок можно отнести и необходимость по подачи обязательных сведений о проведенных контролируемых сделках за определенный налоговый период.
Сведения о контролируемых сделках подаются в соответствующий налоговый орган по месту проживания налогоплательщика либо по месту регистрации юридического лица.
Сведения о ранее проведенных контролируемых сделках должны включать в себя следующую информацию:
При появлении данной необходимости, налоговый орган вправе запросить и иные сведения о контролируемых сделках, которые помогут прояснить некоторые нюансы, подтвердить или опровергнуть определенные сведения и т.д.
Уведомление о контролируемых сделках представляет собой главный документ, который содержит в себе все самые основные сведения о сделках данного рода, которые были проведены налогоплательщиков в определенном отчетном периоде.
Уведомление выражается в виде письменного документа, который может быть передан в налоговый орган лично налогоплательщиком либо отправлен туда по почте и по другим каналам связи. Уведомление о контролируемых сделках составляется в соответствии с установленной формой, соблюдение которой необходимо.
В случае наличия каких-либо ошибок, налоговый орган вправе не принимать данный документ.
В содержание уведомления должны быть включены следующие сведения:
Действующие нормы налогового законодательства РФ предусматривают обязательное соблюдение установленных сроков для подачи уведомлений о контролируемых сделках. Делать это нужно не позднее 20 мая календарного года, следующего за тем, в котором осуществлялись контролируемые сделки.
Неправомерное непредставление уведомления о контролируемых сделках является грубым налоговым правонарушением, за которым всегда следует определенная ответственность, предусмотренная нормами налогового права.
При этом объектом данного нарушения всегда будут выступать правоотношения между налогоплательщиками и уполномоченным налоговым органом, возникновение которых произошло в момент проведения и регистрации определенной контролируемой сделки.
Объективная сторона здесь будет выражаться в проявленном бездействии налогоплательщика, результатом которого стало нарушение установленных сроков.
Факт нарушения обязательно будет зафиксирован налоговым органом для дальнейшего выбора и применения определенной меры наказания.
При этом у налогоплательщика сохраняется право представления необходимых сведений с указанием причин их задержки, которые должны быть подкреплены соответствующими доказательствами. В отдельных случаях, ответственность к налогоплательщику не будет применена.
Помимо нарушения сроков представления уведомления о контролируемых сделках, налоговое законодательство РФ предусматривает ответственность и за представление недостоверных сведений в уведомлении о контролируемых сделках.
Как показывает существующая практика, очень часто данные недостоверные сведения касаются финансового вопроса сделок. Нередко происходит занижение их стоимости и иные манипуляции с существующими финансовыми данными.
Вне зависимости от того, было ли умышленных представление недостоверных сведений, к налогоплательщику, в любом случае, может быть применена определенная ответственность.
В соответствии с существующими налоговыми нормами, данная ответственность выражается в назначении денежного штрафа в установленном размере, который налогоплательщик обязуется оплатить в предусмотренный период.
При этом ответственность в отношении налогоплательщика может быть не назначена только в том случае, если он сумеет доказать, что представление ложных сведений было осуществлено не по его умышленной вине. При этом его слова обязательно должны быть подкреплены соответствующими доказательствами.
Данные доказательства могут быть выражены в определенных документах, справках и иных бумагах, которые действительно смогут подтвердить факт наличия чрезвычайных обстоятельств.