Однородными признаются сделки, предметом которых являются идентичные товары и совершены в сопоставимых условиях.
Подготовка и представление документации в целях налогового контроля является важнейшей правовой процедурой, основная цель которой заключается в проверках и обосновании цен, применяемых в контролируемых сделках, с текущей рыночной стоимостью.
Действующее налоговое законодательство РФ устанавливает, что в обязанности налогоплательщиков входят регулярные уведомления налоговых органов о совершенных в прошлом году контролируемых сделках, в которых могли принимать участие, как физические лица, так и юридические – руководители предприятий, организаций, а также индивидуальные предприниматели. Большое значение в данной процедуре занимает содержание и особенности документации.
Основным документом будет являться само уведомление, в котором, в обязательном порядке, должны быть указана вся необходимая информация, предусмотренная ст.105.16 НК РФ. Данная информация может быть истребована у налогоплательщика налоговым органом, в том случае, если не произошло ее добровольной подачи.
Установленные особенности и сроки обязывают налогоплательщиков представить данные сведения не позднее 20 мая, который следует за отчетным периодом.
Если налогоплательщик воспользовался определенными методами, предусмотренными главой 14.3 НК РФ, в его обязанности будет входить обязательное представление различных документов, которые содержат сведения о данных использованных методах, а также причины выбора конкретного способа и иные обоснования собственных действий.
Помимо этого, налогоплательщик имеет право представить и иную информацию, которая станет подтверждением того факта, что финансовых условия проведения контролируемых сделок были полностью соблюдены и соответствуют условиям сопоставимых сделок, с учетом дополнительных корректировок и внесенных изменений.
Если определенная важная информация отсутствует в поданной налогоплательщиком документации, представитель налогового органа вправе потребовать представления уточнений, либо дополнительных обоснований, в установленные сроки.
В том случае, когда в предусмотренные сроки налогоплательщик по каким-либо причинам не выполнил требований налогового органа, к нему могут быть применены определенные санкции.
Чаще всего, данные санкции выражаются в наложении определенного штрафа за несвоевременное представление, либо непредставление необходимых документов, требующихся для проверки и обеспечение налогового контроля.
Следующим этапом санкций может стать применение более серьезного наказания, например, назначение административной, гражданской и даже уголовной ответственности за нарушение действующих требований налогового законодательства.
Во время обеспечения налогового контроля, налогоплательщиками наделяются определенными правами, направленными, прежде всего, на максимальную защиту их интересов, а также соблюдение действующих законодательных норм представителя налоговых органов.
В основные права налогоплательщиков при осуществлении уполномоченным лицом налогового контроля входят:
Предусмотренные налоговым законодательством права налогоплательщиком могут быть защищены различными способами, например, в административном, либо апелляционном порядке и т.д.
Важнейшим фактом при этом будет являться необходимость наличия неоспоримых доказательств, которые действительно смогут подтвердить вину налогового органа.
Контролируемые сделки представляют особый вид обеспечения налогового контроля, при котором сторонами сделки являются взаимозависимые стороны. Проведение данных сделок имеет свои особенности и требует представления определенных сведений, необходимых для регистрации данных правовых отношений между сторонами.
Подготовка и представление документации в целях налогового контроля, как юридическая процедура, регулируется положениями ст. 105.15 НК РФ.
Под понятием документации следует понимать совокупность определенных сведений, находящихся в одном либо нескольких документах, составленных в произвольной форме.
Исключением при этом станут случаи, когда для некоторых документов устанавливаются типовые формы и содержание.
Требуемая документация, в обязательно порядке, должна быть представлена в налоговый орган в том случае, если налогоплательщиком был использован один из методов налогообложения, предусмотренных ст. 14.3 НК РФ. Тогда документация будет содержать следующие данные:
При отсутствии необходимости представления информации о выборе метода налогообложения, налогоплательщик должен представить общие сведения, содержание которых должно включать в себя:
Вся необходимая документация может быть принудительно истребована налоговым органом у налогоплательщика не раньше, чем 1-го июня года, следующего за тем, в котором были проведены контролируемые сделки.
Все существующие особенности представляемой документации, ее оформление и необходимое содержание при этом будут напрямую зависеть от непосредственной сложности контролируемой сделки и от этапов процедуры формирования ее стоимости.
Требуемая документация, как и процедура ее представления в налоговый орган, имеет свои особенности и определенные нюансы. Во-первых, вся документация должна быть представлена в установленные сроки. Их несоблюдение влечет за собой огромное количество проблем, включая наложение дополнительных штрафов и пеней за просрочку.
Помимо этого, важным фактором является и необходимость соблюдения установленной формы для каждого документа. Например, уведомление о контролируемых сделках имеет установленный образец, которые показывает, какие сведения необходимо включить в документ, каким особенностям уделить повышенное внимание и как оформить все требуемые данные.
Представление установленной документации допустимо как в обычной, письменной форме, так и путем электронной отправки.
При этом второй вариант также требует соблюдения определенных правил и установленных форм.
Объем предоставляемой документации, как правило, зависит от сложности и стоимости контролируемой сделки. Например, если в данной сделке принимают участие крупные предприятия и организации, налогоплательщику понадобится гораздо больше документальных сведений и соответствующих обоснований.
И наоборот, если сделка является мелкой, а ее стоимость – не превышает установленных нормативов, обосновать ее проведение документально будет значительно легче. Для этого часто требуются: договор, свидетельство о регистрации, сведения об основных условиях и особенностях проводимой сделке, а также о ее предмете, о сторонах данных правоотношений и т.д.